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RENTA 2019Estimación objetiva: indices CorrectoresFase 3 : determinación del rendimiento Neto de módulos. Índices correctores
Fase 4: determinación del rendimiento Neto de la Actividad
Fase 5: determinación del rendimiento neto reducido
2020-04-2409 minRENTA 2019Estimación objetiva: minoración por Incentivos al empleoFase 2ª: Determinación del rendimiento neto minorado:1. MINORACIÓN POR INCENTIVOS AL EMPLEOParadeterminarelimportecorrespondienteaestaminoración,deberámultiplicarselacuantíadel"rendimientoanualporunidadantesdeamortización"establecidoparaelmódulo"personalasalariado"porelcoeficientedeminoraciónquecorresponda,elcualestáconstituido,asuvez,porlasumadelosdoscoeficientessiguientes:•Coeficiente por incremento del número de personas asalariadas.•Coeficiente por tramos del número de unidades del módulo "personal asalariado". Minoración = RA x (Coeficiente por incremento del nº de personas asalariadas + Coeficiente por tramos)RAeselimportedelrendimientoanualporunidadantesdeamortizacióndelmódulo"personalasalariado"correspondientealaactividaddequesetrate.
2020-04-2405 minRENTA 2019Estimación objetiva: modulosMódulo“Longituddebarra”:Porbarraseentenderáelmostradordondesesirvenyapoyanlasbebidasyalimentossolicitadosporlosclientes.Lalongituddebarrasemediráporelladodelpúblicoydeellaseexcluirálazonareservadaalserviciodecamareros.Siexistiesenbarrasauxiliaresdeapoyoadosadasalasparedes,pilares,etc.,disponganonodetaburetes,seincluirásulongitudparaelcálculodelmódulo.Launidaddeestemóduloeselmetrolineal(m.l.).Elnúmerodeunidadesseexpresará,ensucaso,condosdecimales.Módulo“Distanciarecorrida”:Laactividaddetransporteporautotaxistienecomomóduloasignadola"distanciarecorrida"porcadavehículoafectoalaactividad,debiendocomputarselatotalidaddelosrecorridosenelaño.Launidadestáconstituidapor1.000km.Módulo“Superficiedelhorno”:Porsuperficiedelhornoseentenderálaquecorrespondaalascaracterísticastécnicasdelmismo.Launidaddelmódulo"superficiedelhorno"es100decímetroscuadrados(dm2).Módulo“Mesas”:Enlosbaresycafeterías,asícomoenlosrestaurantes,launidad“mesa”seentenderáreferidaalasusceptibledeserocupadaporcuatropersonas.Lasmesasdecapacidadsuperioroinferioraumentaránoreduciránlacuantíadelmóduloenlaproporcióncorrespondiente.
2020-04-2406 minRENTA 2019Rendimientos de actividades : estimación objetivaÁmbitodeaplicación:Elmétododeestimaciónobjetivaseaplicaráporempresariosyprofesionalesenlosqueconcurranlossiguientesrequisitos:1.QuesuactividadestéentrelasrelacionadasenlaOrdenHAC/1264/2018,de27denoviembre.2.Queelvolumenderendimientosíntegrosenelejercicioanterior,nosuperecualquieradelossiguientesimportes:•250.000eurosanualesparaelconjuntodelasactividadesdesarrolladas,exceptolasagrícolas,ganaderasyforestales.Aestosefectos,secomputarálatotalidaddelasoperacionesconindependenciadequeexistaonoobligacióndeexpedirfactura.•125.000eurosanualescuandolosrendimientosíntegroscorrespondanaoperacionesporlasqueesténobligadosaexpedirfacturacuandoeldestinatarioseaunempresariooprofesionalqueactúecomotal.Cuandoenelañoinmediatoanteriorsehubieseiniciadounaactividad,elvolumende
2020-04-2310 minRENTA 2019Rendimientos de actividades económicas: concepto y delimitaciónSeconsideranrendimientosíntegrosdeactividadeseconómicasaquellosque,procediendodeltrabajopersonalydelcapitalconjuntamente,odeunosolodeestosfactores,suponganlaordenaciónporcuentapropiademediosdeproducciónyderecursoshumanosodeunodeambos,conlafinalidaddeintervenirenlaproducciónodistribucióndebienesoservicios.El concepto de rendimientos de actividades económicas viene delimitado por la concurrencia de las siguientes notas:•Existencia de una organización autónoma de medios de producción o de recursos humanos.•Finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.Enparticular,tienenlaconsideraciónderendimientosdeactividadeseconómicas,losqueprocedandelejerciciode:actividadesextractivas,decomerciooprestacióndeservicios,incluidaslasdeartesanía,agrícolas,forestales,ganaderas,pesqueras,deconstrucción,minerasyelejerciciodeprofesionesliberales,artísticasodeportivas.
2020-04-2306 minRENTA 2019Rendimientos del capital mobiliario: gastos deducibles y reduccionesGastosdeduciblesParadeterminarlosingresosnetoslosingresosíntegrosseminoraránexclusivamenteenlossiguientesgastos:a)Gastosdeadministraciónydepositodevaloresnegociables.Nosondeducibleslosgastosdeadministracióndelascuentascorrientesodepósitos.b)Enelcasoderendimientosderivadosdelaprestacióndeasistenciatécnica,arrendamientodebienesmuebles,negociosominasodesubarriendo(art25.4),todoslosgastosnecesariosparasuobtención.Reducciones:Losrendimientosnetosprevistosenelartículo25.4,aintegrarenlabaseimponiblegeneral,(propiedadintelectual,asistenciatécnica,arrendamientosdebienesmuebles,negociosominas,cesióndederechosdeimagen),conunperiododegeneraciónsuperioradosañosoquesecalifiquen,reglamentariamentecomoobtenidosdeformanotoriamenteirregulareneltiempo,sereduciránenun30porciento,cuandoenamboscasosseimputenenunúnicoperiodoimpositivo.
2020-04-2304 minRENTA 2019Imputación de rentas inmobiliariasLaimputaciónderentasinmobiliariasesaquellarentaqueelcontribuyentetienequeincluirenlabaseimponiblegeneralporserpropietariootitulardederechosrealesdedisfrutesobrebienesinmueblesquereúnanlossiguientesrequisitos:•Quesetratedebienesinmueblesurbanosodeinmueblesrústicosconconstruccionesquenoresultenindispensablesparaeldesarrollodeexplotacionesagrícolas,ganaderasoforestales,noafectosaactividadeseconómicas.•Quenogenerenrendimientosdelcapital(inmueblesarrendadosocesióndederechosofacultadesdeusoodisfrutesobrebienesinmuebles).•Quenoconstituyanlaviviendahabitualdelcontribuyente.•Quenosetratedesuelonoedificado,inmueblesenconstrucciónnideinmueblesque,porrazonesurbanísticas,noseansusceptiblesdeuso.Elimporteadeclararporelcontribuyentees:•El2por100,concaráctergeneral.DichoporcentajedebeaplicarsesobreelvalorcatastraldelinmueblequefigureenelrecibodelImpuestosobreBienesInmueblescorrespondientealejercicio2019.
2020-04-2302 minRENTA 2019Rendimientos del capital inmobiliario: Reducciones1.ReducciónrendimientonetoenelcasodearrendamientodeinmueblesdestinadosaviviendaEnlossupuestosdearrendamientodebienesinmueblesdestinadosavivienda,elrendimientonetopositivosereduciráenun60por100,cualquieraquesealaedaddelarrendatario.LareducciónsóloresultaráaplicablerespectodelosrendimientosdeclaradosporelcontribuyenteenlacorrespondientededeclaracióndeIRPFconcarácterprevioaliniciodecualquierprocedimientodecomprobaciónoinspecciónencuyoalcanceesténincluidos(ResolucióndelTEACde2/3/2017enrecursoextraordinariodealzadaparalaunificacióndecriterio).Lareducciónsepodráaplicarcuando,siendoelarrendatariounpersonajurídica,quedeacreditadoqueelinmueblesedestinaalaviviendadedeterminadaspersonasfísicas(ResolucióndelTEACde8/9/2016enrecursoextraordinariodealzadaparalaunificacióndecriterio).
2020-04-2304 minRENTA 2019Rendimientos del capital inmobiliario: ingresos y gastosLosrendimientosnetosdelcapitalinmobiliariosedeterminanporladiferenciaentrelosingresosíntegrosylosgastosnecesariosparasuobtención.RendimientosíntegrosConstituyenrendimientosíntegrosdelcapitalinmobiliariolascantidadesqueportodoslosconceptosdebasatisfacereladquirenteocesionariodelosderechosofacultadesdeusoodisfruteconstituidossobrelosbienesinmuebleso,ensucaso,lasquedebasatisfacerelarrendatarioosubarrendatariodetalesinmuebles.GastosdeduciblesSerángastosdeduciblestodoslosnecesariosparalaobtencióndelosingresos.LaLIRPFnocontieneunaenumeraciónexhaustiva,porloquepodránincluirsetodosaquellosgastosrespectodelosquepuedanacreditarsetalcondición.
2020-04-2311 minRENTA 2019Rendimientos del capital inmobiliario: concepto y delimitaciónSontodoslosrendimientosprocedentesdelatitularidaddebienesinmueblesdenaturalezarústicaourbana,oderechosrealesquerecaensobrelosmismos,noafectosaactividadeseconómicas.Deberádeclararlosquiénostentelatitularidadjurídicadelosbienes.Silatitularidadfuesecompartidasedeclararáenproporciónalaparticipaciónenlamisma.Encasodematrimonio,losrendimientossedeclararándeacuerdoconlasnormasreguladorasdedichorégimenmatrimonial.Sielbienesprivativo,losrendimientoscorrespondenaltitulardedichobien.Siexisteconstituidounusufructosobreelinmueble,elrendimientolecorrespondealusufructuarioynoalnudopropietario.Laparticipacióndelarrendadoreneltraspasorecibelacalificaciónderendimientosdelcapitalinmobiliario.Ladiferenciadelarrendamientodelocaldenegocioconelarrendamientodenegocioresideenelhechodequelarentaobtenidaenesteúltimocasoseconsiderarendimientodecapitalmobiliario.
2020-04-2203 minRENTA 2019Supuesto especial : FOGASAElFOGASAabonaporinsolvenciaoconcursodeacreedoresdelosempresarios:•Lossalariospendientesdepago.•Lasindemnizacionespendientesdepago.Sesubrogaenlaposicióndeltrabajadorfrentealaempresa,noenlasobligacionesdelempresario.Nosesubrogaenelpagodelaempresa,porloqueesunpagadordiferentedelaempresa.SuspagosdebenentendersenetosdeSeguridadSocial.Periododeimputación:a)SilospagosdeFOGASAcorrespondenaperíodosanterioressobrelosquenoexisteunlitigiosobreelderechoasupercepción,seimputanalosdistintosejerciciosenquelasmismassegeneraron(sepresentaránautoliquidacionescomplementarias).b)Siexisteunlitigiosobreelderechoapercibiresasretribuciones,lascantidadespagadasporFOGASAsedeclaranenelejercicioenquelaresoluciónesfirme.
2020-04-2202 minRENTA 2019Rendimientos del trabajo: Reducción generalCuantíaaplicableen2019Loscontribuyentesconrendimientosnetosdeltrabajoinferioresa16.825euros,siemprequenotenganrentas,excluidaslasexentas,distintasdelasdeltrabajosuperioresa6.500eurosminoraránelrendimientonetodeltrabajoenlassiguientescuantías:a)Contribuyentesconrendimientosdeltrabajoinferioresa13.115euros:5.565eurosanuales.b)Contribuyentesconrendimientosentre13.115y16.825euros:5.565–1,5x(Rendimientodeltrabajo–13.115)eurosanuales.Alosefectosdeaplicarestareducción,elrendimientonetodeltrabajoseráelresultadodeminorarElrendimientointegroenlosgastosprevistosenlasletrasa),b),c),d)ye)delartículo19.2(noserestanlosgastoscontempladosenlaletraf)delartículo19.2delaLIRPF).
2020-04-2202 minRENTA 2019Rendimientos del trabajo: Gastos deduciblesRendimientonetoUnavezdeterminadoelrendimientoíntegrodeltrabajo,sedebeprocederaladeduccióndelosgastoscalificadoscomodeduciblesparadeterminarelrendimientoneto.Tendránlaconsideracióndegastosdeduciblesexclusivamentelossiguientes(Art.19.2delaLIRPF):a)LascotizacionesalaSeguridadSocialoamutualidadesgeneralesobligatoriasdefuncionarios.b)Lasdetraccionesporderechospasivos.c)Lascotizacionesaloscolegiosdehuérfanosoentidadessimilares.d)Lascuotassatisfechasasindicatosycolegiosprofesionales,cuandolacolegiacióntengacarácterobligatorio,enlapartequecorrespondaalosfinesesencialesdeesasinstituciones,yconellímitequeseestablezcareglamentariamente.Enelcasodecolegiosprofesionalesellímiteseráde500euros.e)Losgastosdedefensajurídicaderivadosdirectamentedelitigiossuscitadosenlarelacióndelcontribuyenteconlapersonadelaquepercibelosrendimientos,conellímitede300euros.f)Enconceptodeotrosgastosdistintosdelosanteriores,2.000eurosanuales.
2020-04-2206 minRENTA 2019Rendimientos del trabajo: ReduccionesFASE 1º: CALCULO RTO. INTEGRO DEL TRABAJO-REDUCCIONES –periodo de generación > dos años30 % de los rendimientos con periodo de generación superior a 2 años, salvo los previstos en el art. 17.2. a) siempre que:1.Seimputenenunúnicoperiodo(salvoderivadosdeextincióndelarelaciónlaboral).2.Queenelplazodeloscincoperíodosimpositivosanteriores,nosehubieranobtenidootrosrendimientosconperíododegeneraciónsuperioradosaños,alosquehubieraaplicadolareducción.Noaplicablearendimientosderivadosdelaextincióndelarelaciónlaboral.LímiteGeneral:Elrendimientoíntegrosobreelqueseapliquelareducciónnopuedesuperarlos300.000euros.Extinciónrelaciónlaboral,comúnoespecial,odelarelaciónmercantildeAdministradoresdemásmiembrosdelconsejodeadministración:•Indemnizaciónhasta700.000euros?Seaplicareduccióna300.000euros.•Cuantía de la indemnización hasta 1.000.000 euros ? Se aplica reducción sobre: 300.000 -(RT –700.000) euros. •Mas de un 1.000.000 euros ? no hay reducción.
2020-04-2212 minRENTA 2019Rendimientos del trabajo. Concepto y delimitaciónRENDIMIENTO NETO DEL TRABAJO (ESQUEMA)FASE 1º: Rendimientos íntegros del trabajo.(-) Reducción Rtos. generados en más 2 años(-) Reducción Rtos. notoriamente irregulares (Art. 12 RIRPF)= Rendimiento íntegro del trabajoFASE 2ª:(-) Gastos deducibles (S.S , Clases pasivas, Colegios de huérfanos, Sindicatos , Colegios Profesionales, defensa jurídica. (-)Otrosgastos:2.000€(Seincrementanen2.000eurosadicionalesparadesempleadosconcambiodedomicilioyen3.500euroso7.750eurosenelcasodetrabajadorescondiscapacidad).= Rendimiento neto del trabajoFASE 3ª: (-) Reducción por rendimientos del trabajo = Rendimiento neto reducido del trabajo
2020-04-2206 minRENTA 2019Imputación temporal IIReglasespecialesdeimputaciónaplicablesadeterminadassituacionesc)Lasgananciaspatrimonialesderivadasdeayudaspúblicasseimputarán,concaráctergeneral,alperiodoimpositivoenquetengalugarsucobro,sinperjuiciodelasreglasespeciales.d)Enelcasodeoperacionesaplazosoconprecioaplazado,elcontribuyentepodráoptarporimputarproporcionalmentelasrentasobtenidasentalesoperaciones,amedidaquesehaganexigiblesloscobroscorrespondientes.Seconsideraránoperacionesaplazosoconprecioaplazadoaquellascuyoprecioseperciba,totaloparcialmente,mediantepagossucesivos,siemprequeelperíodotranscurridoentrelaentregaolapuestaadisposiciónyelvencimientodelúltimoplazoseasuperioralaño.e)Ayudaspúblicaspercibidasparacompensardefectosestructuralesdeconstruccióndelaviviendahabitual,podránimputarseporcuartaspartes,enelperiodoimpositivoenelqueseobtenganyenlostressiguientes.f)AyudaEstatalDirectaalaEntrada(AEAD),destinadaalaadquisicióndelaprimeraviviendaenpropiedad,percibidaenpagoúnico,podránimputarseporcuartaspartesenelperiodoimpositivoenelqueseobtenganylostressiguientes.
2020-04-2103 minRENTA 2019Imputación temporalConjuntodecriteriosoreglasquedeterminanelperiodoimpositivoenelqueprocededeclararlosingresosylosgastos.ReglasgeneralesdeimputaciónsegúnclasesderentaRendimientosdeltrabajoydelcapital,enlasquerigeelprincipiodelaexigibilidad.Rendimientosdeactividadeseconómicas,lareglageneralesladedevengocontable,peroseabrelaposibilidaddeuncriteriodecaja,endeterminadoscasos.Gananciasypérdidaspatrimoniales,seráelperíodoimpositivoenelquetengalugarlaalteraciónenlacomposicióndelpatrimonio.
2020-04-2104 minRENTA 2019Unidad familiar. Tributación individual o conjuntaModalidadesdeunidadfamiliar:1.Laintegradaporloscónyugesnoseparadoslegalmente;yademás,enelcasodequeloshaya,porloshijosmenoresde18años,salvoaquelloshijosmenoresque,conelconsentimientodesuspadres,vivanindependientesdeestos,yloshijosmayoresdeedadincapacitadosjudicialmente,sujetosapatriapotestadprorrogadaorehabilitada.2.Enloscasosdeseparaciónlegal,ocuandonoexistavínculomatrimonial,laformadaporelpadreolamadreytodosloshijosqueconvivanconunouotroyreúnanlosrequisitosantesmencionados(menoresnoindependientesymayoresincapacitadossujetosapatriapotestadprorrogadaorehabilitada).Nadiepuedeformarpartededosunidadesfamiliaresalmismotiempo.Enloshijosesindiferentelaclasedefiliación:tantoporadopcióncomopornaturalezaSololoshijosformanpartedelaunidadfamiliar(ninietos,niotrosdescendientes,nipersonasenacogimiento).Ladeterminacióndelosmiembrosdelaunidadfamiliarserealizaráatendiendoalasituaciónexistentea31dediciembredecadaaño.
2020-04-2105 minRENTA 2019Periodo impositivo y devengo del impuestoCon carácter general, el período impositivoserá el año natural, comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año. Período impositivo inferior al año natural en la liquidación del IRPF :Sóloexisteuncasoenqueelperíodoimpositivoesinferioralañonatural:cuandoseproduzcaelfallecimientodelcontribuyenteenundíadistintoal31dediciembre.Enestecaso,elperiodoimpositivofinalizaeldíadelfallecimiento,yabarcarádesdeel1deeneroalafechadefallecimiento.Elplazodepresentacióndedeclaracionesconperíodoinferioralañonaturaleselmismoqueeldelrestodedeclaraciones.Devengodelimpuesto:Elimpuestosedevengael31dediciembredecadaaño,salvoenelcasodefallecimientodelcontribuyenteenundíadistinto,encuyocasoeldevengoseproduceenlafechadelfallecimiento.
2020-04-2101 minRENTA 2019Obligación de declararEstán obligados a presentar la declaración del IRPF del ejercicio 2019:a)Contribuyentesquehayanobtenidoenelejerciciorentassuperioresalascuantías,queparacadaclaseofuente,determinelaley.b)Contribuyentesque,conindependenciadelacuantíaynaturalezaofuentedelasrentasobtenidastuvieranderechoadeducciónporvivienda,pordobleimposición,ohayanrealizadoaportacionesapatrimoniosprotegidosdelaspersonascondiscapacidad,planesdepensionesydemássistemasdeprevisiónsocial,quereduzcanlaBaseImponible,cuandoejercitenelcorrespondientederecho.a)Contribuyentesnoobligadosadeclararporrazóndelacuantíaynaturalezaofuentedelarentaobtenidaenelejercicio,quesolicitenladevoluciónderivadadelanormativadelIRPFque,ensucaso,lescorresponda.
2020-04-2108 minRENTA 2019Exenciones IITambiénestánexentaslasayudasconcedidasalasvíctimasdedelitosviolentos,ydemásayudaspúblicassatisfechasavíctimasdeviolenciadegéneroportalcondición.z)PrestacionesyayudasfamiliarespercibidasdecualquierAdministraciónPública,yaseanpornacimiento,adopción,acogimientoocuidadodehijosmenores.Dentrodeesteapartadosepuedenincluir,entreotras,lasayudasporcuidadodemenorasucargoafectadodeenfermedadgrave,conformealodispuestoenelartículo135quáterdelaLeyGeneraldelaSeguridadSocial(vigenteartículo190delRealDecretoLegislativo8/2015)(ConsultaV1512-15).Ademásdeestasexenciones,laleyestableceotrasalolargodesuarticulado,queseveránenloscapítuloscorrespondientes.
2020-04-2114 minRENTA 2019Exenciones IEXENCIONES(Artículo7LIRPF)a)Lasprestacionespúblicasextraordinarias(incluidaslaspensionesdeviudedaduorfandad)poractosdeterrorismoylaspensionesderivadasdemedallasycondecoracionesporactosdeterrorismo.b)AyudasdecualquierclasepercibidasporlosafectadosdelVIH.c)PensionesrecibidasafavordeaquellaspersonasquesufrieronlesionesomutilacionesconocasiónocomoconsecuenciadelaGuerraCivil(noestaríanexentassilapensiónlapercibelaviuda).d)Lasindemnizacionescomoconsecuenciaderesponsabilidadcivilpordañospersonalesenlacuantíalegalojudicialmentereconocida.Losinteresesindemnizatorioscorrespondientesaunaindemnizaciónexentatambiénestaránexentos.e)LasindemnizacionespordespidoocesedeltrabajadorhastalacuantíaestablecidacomoobligatoriaenelE.T.yensusnormascomplementariasdedesarrollo,oensucaso,enlanormativareguladoradelaejecucióndesentencias.Elimportedelaindemnizaciónexentatendrácomolímitelacantidadde180.000euros.
2020-04-2103 minRENTA 2019Hecho imponible y supuestos de no sujeciónConstituyeelhechoimponibledelIRPFlaobtenciónderentaporelcontribuyente.Componenlarentadelcontribuyente:a)Losrendimientosdeltrabajo.b)Losrendimientosdelcapital.c)Losrendimientosdelasactividadeseconómicas.d)Lasgananciasypérdidaspatrimoniales.e)Lasimputacionesderentaestablecidasporley.Noobstante,aefectosdeladeterminacióndelabaseimponibleydelcálculodelImpuesto,larentaseclasificaengeneralydelahorro.Elhechoimponiblesedelimitademaneranegativaconlossupuestosdenosujeciónyexención.Enlossupuestosdenosujeciónlarentanosedeclarapornorealizarseelhechoimponible.Enlossupuestosdeexenciónsíserealizaelhechoimponiblepero,porexpresadisposiciónlegal,quedanexoneradosdetributación.
2020-04-2111 minRENTA 2019Concepto, objeto y ámbito de aplicacionCONCEPTO(Artículo 1 LIRPF):“..un tributo de carácter personal y directo que grava, según los principios de igualdad, generalidad y progresividad,la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares”.Deladefiniciónpodemosafirmarquelascaracterísticasdelimpuestoson:•Directo:porquerecaesobreuníndicedirectodecapacidadeconómica,laobtenciónderentaporelcontribuyente.•Personal:elhechoimponibleserefierealapersonacomocentrodeimputacióndelobjetogravado“renta”ynoaunbien.•Subjetivo:porquetieneencuentalasituaciónpersonalyfamiliardecadapersonafísica(edad,gradodediscapacidaddelcontribuyenteopersonasasucargo).Lanormativadelimpuestoestableceun“mínimopersonalyfamiliar”queconstituyelapartedelabaseliquidableque,pordestinarseacubrirlasnecesidadesvitalesdelcontribuyenteydelaspersonasquedeéldependen,nosesometeatributación.•Progresivo:amayorbaseimponible,setributaenunmayorporcentajedeesarenta.•Periódico:porquetributaconreferenciaenunlapsoointervalotemporalllamadoperiodoimpositivoquenormalmentecoincideconelañonatural.
2020-04-2103 minRENTA 2019Modelos, plazos, formas de presentación , cuestiones generalesModelosparasupresentación:Únicamenteexisteunmodelodedeclaración(D-100).ElborradordedeclaracióndelIRPFdebidamenteconfirmadoporelcontribuyentetendrálaconsideracióndedeclaracióndelIRPF.1.BORRADOR:Paraladeclaracióndelejercicio2019todosloscontribuyentes,cualquieraquesealanaturalezadelasrentasquehayanobtenido,podránobtenerelborradordeladeclaraciónyprocederasumodificacióny/oconfirmación.Elplazoparaobtenerelborradory/odatosfiscalesesdesdeel1deabrilhastael30dejuniode2020.Elborradory/olosdatosfiscalessepuedenobtenerhaciendousodealgunodelossistemasdeidentificación:•Certificadoelectrónico.•Cl@vePIN.•MediantenúmerodereferenciasuministradoporlaAEAT.ParaobtenerloesnecesarioelNIF,lafechadecaducidaddelDNIoelnúmerodesoportedelNIE,salvoenelcasodequeelDNIseadecarácterpermanenteencuyocasoesnecesariolafechadeexpediciónyelimportedelacasilla505delIRPF2018“Baseliquidablegeneralsometidaagravamen”.
2020-04-2109 minRENTA 2019Deducciones por familia numerosa o personas discapacitadas a cargo IISehanaprobadodosmodelosenrelaciónconlasdeduccionesfamiliares(OrdenHFP/105/2017):a)Elmodelo121paralacomunicacióndelacesióndelderechoaderechoalasdeduccionespordescendientesoascendientescondiscapacidadoporfamilianumerosa,porcontribuyentesnoobligadosapresentardeclaracióndelImpuestosobrelarentadelasPersonasFísicas.SepresentaráenelplazoestablecidoencadaejercicioparalapresentacióndeladeclaracióndeIRPF.b)Elmodelo122,queseutilizaráporloscontribuyentesnoobligadosapresentardeclaracióndeIRPFpararegularizarlascantidadespercibidasenexcesoporelabonoanticipadodelasdeduccionesreguladasenelartículo81bisdelaLeydelImpuestosobrelaRentadelasPersonasFísicas.
2020-04-2105 minRENTA 2019Deducciones por familia numerosa o por personas Discapacitadas a cargoLasdeduccionesporfamilianumerosaopersonacondiscapacidadacargominoraránlacuotadiferencialdeformaanálogaacómolohaceladeducciónpormaternidad,estoes,conindependenciadequedichacuotadiferencialresultepositivaonegativapudiendosolicitarsesuabonoanticipo.Enconcreto,estasdeduccionesson:•Deducciónporcadadescendientecondiscapacidad•Deducciónporcadaascendientecondiscapacidad.•Deducción por familia numerosa.•Deducción por ascendiente, separado legalmente o sin vínculo matrimonial, con dos hijos sin derecho a percibir anualidades por alimentos.•Deducción por el cónyuge no separado legalmente con discapacidad. Requisitos para aplicar las deducciones: Podrán aplicar estas deducciones los siguientes contribuyentes:•LosquerealicenunaactividadporcuentapropiaoajenaporlacualesténdadosdealtaenelrégimencorrespondientedelaSeguridadSocialomutualidad.
2020-04-2012 minRENTA 2019Deducción por maternidadElartículo81delaLeydelIRPFregulaladeducciónpormaternidadqueminoralacuotadiferencialyquepodránaplicarlassiguientespersonas:a)Lasmujeresconhijosmenoresdetresañosenlasqueconcurranlassiguientescircunstancias:•Quetenganderechoalaaplicacióndelmínimopordescendientesporloshijosaqueserefiereestadeducción.•Querealicenunaactividadporcuentapropiaoajena.•QueesténdadasdealtaenelrégimencorrespondientedelaSeguridadSocialoMutualidad.b)Elpadreotutor,encasodefallecimientodelamadreocuandoostentelaguardaocustodiadeformaexclusivaycumplalosrequisitosanteriores.Enelsupuestodeexistenciadevarioscontribuyentesconderechoaladeducciónpormaternidadrespectodelmismotuteladooacogido,suimportedeberárepartirseentreellosporpartesiguales.Silaadopciónseproduceporunmatrimonio,eslamadrelaquepuededisfrutardeladeducción
2020-04-2014 minRENTA 2019Cuota Diferencialacuotadiferencialesúnicaparaelcontribuyente,puessesumanlascuotasestatalyautonómica.Seráelresultadodeminorarlacuotalíquidatotalen:a)Lasdeduccionespordobleimposicióninternacional.b)Deduccionescorrespondientesalasimputacionesporderechosdeimagenyportransparenciafiscalinternacional.c)Elimportedelasretencioneseingresosacuentaypagosfraccionados.Delresultadodeladeclaraciónasícalculadosededucirán:a)Deducciónpormaternidad.b)Deduccionesporfamilianumerosaoporpersonascondiscapacidadacargo.
2020-04-2001 minRENTA 2019Cuota líquida/ otras deducciones IIAentidadesnoincluidasenelámbitodelaLey49/2002
APartidosPolíticos,Federaciones,CoalicionesoAgrupacionesdeElectores
Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla.
Deducción por alquiler de vivienda habitual.
DeducciónaplicablealasunidadesfamiliaresformadasporresidentesfiscalesenEstadosmiembrosdelaUniónEuropeaodelEspacioEconómicoEuropeo.(DA48ªLIRPF)(Deducciónaplicableapartirdelejercicio2018)
2020-04-2009 minRENTA 2019Cuota líquida/ otras deduccionesDeducciónporinversiónenempresadenuevaorecientecreación.
Deducciones por incentivos y estímulos a la inversión empresarial en actividades económicas en estimación directa.
Deducciones por donativos y otras aportaciones.
2020-04-2007 minRENTA 2019Cuota líquida/ Deducción viviendaaradeterminarlacuotalíquidasededucendelacuotaintegralasdeduccionesestablecidasporlaLIRPF.Éstassonlassiguientes:1.DeducciónviviendahabitualLaLey16/2012,de27dediciembre,suprimió,conefectosdesde1deenerode2013,ladeducciónporinversiónenviviendahabitual.Noobstante,paraloscontribuyentesqueveníandeduciéndoseporviviendahabitualconanterioridada1deenerode2013(exceptoporaportacionesacuentasvivienda),lacitadaLey16/2012introdujounrégimentransitorio,reguladoenlanuevadisposicióntransitoriadecimoctavadelaLeydeIRPF,quelespermiteseguirdisfrutandodeladeducciónenlosmismostérminosyconlasmismascondicionesexistentesa31dediciembrede2012.Sólotendránderechoaaplicarladeducciónporinversiónenviviendahabitualporlascantidadessatisfechasenelperíododequesetratelossiguientescontribuyentes:
2020-04-1911 minRENTA 2019Determinación de la cuota integraLadeterminacióndelascuotasíntegrasdelIRPFserealizaapartirdelosdoscomponentesenlosquesedividelabaseliquidabledelcontribuyente:Labaseliquidablegeneralalaqueseaplicanlostiposprogresivosdelasescalasestatalyautonómica.Labaseliquidabledelahorroalaqueseaplicanlostiposdelasescalasestatalyautonómica.
2020-04-1902 minRENTA 2019Reducciones de la base imponible generalLasreduccionesdelabaseimponiblegeneralseaplicaránenelordenenelqueacontinuaciónserelacionan,sinquelamismapuedaresultarnegativacomoconsecuenciadedichasreducciones:
2020-04-1915 minRENTA 2019DETERMINACIÓN DE LA BASE LIQUIDABLEUna vez determinadas consecuencia del la base procedimiento la determinación de la base imponible de general integración y y la base compensación liquidable general y base imponible de liquidable rentas, del del debe ahorro, ahorro determinación de estas últimas magnitudes puede representarse . El esquemáticamente como procederse proceso de a de siguiente forma :
2020-04-1903 minRENTA 2019Integración y compensación de rentas de la base imponible del ahorroLaintegraciónycompensaciónderentasenlabaseimponibledelahorroserealiza,endosfases:laprimeradeterminarlabaseimponibledelahorroobtenidaenelperíodoimpositivoy,lasegunda,compensarconelsaldopositivo,ensucasoobtenido,laspartidasnegativasprocedentesdeejerciciosanterioresqueesténpendientesdecompensación.
2020-04-1909 minRENTA 2019Integración y compensación de rentas en la base imponible generalLaintegraciónycompensaciónderentasenlabaseimponiblegeneralserealizaendosfases:laprimeratieneporobjetodeterminarlabaseimponiblegeneralobtenidaenelpropioperíodoylasegunda,compensarlaspartidasnegativasobtenidasenelpropioperíodooenejerciciosanterioresqueesténpendientesdecompensación:
2020-04-1906 minRENTA 2019Integración y compensación de rentasAefectosdelcálculodelimpuesto,lasrentasobtenidasporelcontribuyenteenelperíodoimpositivo,seclasificanenlosdosgrupossiguientes:1º Renta general (Arts. 44 y 45 Ley IRPF)
2º Renta del ahorro (Arts. 44 y 46 Ley IRPF)
2020-04-1903 minRENTA 2019Ganancias y pérdidas patrimoniales: DT 9Elimportedelasgananciaspatrimonialescorrespondientesatransmisionesdeelementospatrimonialesnoafectosaactividadeseconómicasquehubieransidoadquiridosconanterioridada31dediciembrede1994,sereducirádeacuerdoconloestablecidoenlaDisposiciónTransitorianovena.Dichadisposiciónseaplicarádelaformasiguiente:Delaganancia,calculadadeacuerdoloanteriormenteseñalado,sedistinguirálapartedelamismaquesehayageneradoconanterioridada20deenerode2006,entendiendocomotallapartedelagananciapatrimonialqueproporcionalmentecorrespondaalnúmerodedíastranscurridosentrelafechadeadquisiciónyel19deenerode2006,ambosinclusive,respectodelnúmerototaldedíasquehubierapermanecidoenelpatrimoniodelcontribuyente.Lapartedelagananciapatrimonialgeneradaconanterioridada20deenerode2006,sereducirá,ensucaso,delasiguientemanera:a)Secalcularáelperíododepermanenciaenelpatrimoniodelcontribuyenteanteriora31dediciembrede1996delelementopatrimonial.Aestosefectos,setomarácomoperíododepermanenciaenelpatrimoniodelcontribuyenteelnúmerodeañosquemedieentrelafechadeadquisicióndelelementoyel31dediciembrede1996,redondeadoporexceso.
2020-04-1906 minRENTA 2019Cálculo ganancias y pérdidas patrimonialesPRECIO DE VENTA= ( Precio de venta menos gastos inherentes a la venta).-PRECIO DE ADQUISICIÓN = Importe real de adquisición.+ Coste de las inversiones y mejoras y gastos y tributosinherentes a la adquisición.-Valor de las amortizaciones en caso de bienes que hayanestado alquilados. (Desaparecen a partir del año 2015 los coeficientes de actualización de bienes inmuebles) ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------= GANANCIA PATRIMONIAL PREVIA -REDUCCIÓN DT 9º (BIENES ADQUIRIDOS ANTES DEL 31/12/1994 (Con el límite total por contribuyente de 400.000 euros para todos los bienes transmitidos a partir del 01/01/2015)--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------= GANANCIA PATRIMONIAL A DECLARAR
2020-04-1901 minRENTA 2019Ganancias y pérdidas patrimoniales Renta 2019En este episodio enumeramos brevemente lo que no se computa como perdidas patrimoniales
2020-04-1801 min